L’impôt sur le revenu à Chypre : guide complet en français

L’impôt sur le revenu à Chypre expliqué en français

L’impôt sur le revenu à Chypre fonctionne selon un barème progressif particulièrement avantageux pour les résidents fiscaux. Depuis le 1er janvier 2026, le seuil d’exonération a été relevé à 22 000 euros, contre 19 500 euros auparavant. Ce système, combiné au statut de non-domicilié et aux nombreuses exonérations disponibles, fait de Chypre l’une des juridictions fiscales les plus attractives d’Europe pour les particuliers à revenus moyens et élevés. Comprendre le fonctionnement de cet impôt et les mécanismes d’optimisation disponibles est essentiel pour toute personne envisageant de s’installer ou d’investir à Chypre.

La réforme fiscale de 2026 a modifié plusieurs paramètres clés du système fiscal chypriote. Au-delà du relèvement du seuil d’exonération, les tranches d’imposition ont été réajustées et la contribution spéciale pour la défense (SDC) sur les dividendes a été réduite pour les résidents domiciliés. Ces changements interviennent dans un contexte de modernisation du cadre fiscal chypriote, avec des obligations déclaratives renforcées et une attention accrue portée à la conformité.

Le barème de l’impôt sur le revenu à Chypre après la réforme 2026

Depuis le 1er janvier 2026, le barème de l’impôt sur le revenu à Chypre s’établit comme suit pour les résidents fiscaux :

Ce barème progressif signifie que seule la portion du revenu située dans chaque tranche est imposée au taux correspondant. Un résident fiscal gagnant 50 000 euros par an ne paiera pas 30 % sur l’ensemble de ses revenus, mais uniquement sur la tranche située entre 42 001 euros et 50 000 euros. Les tranches inférieures sont taxées aux taux correspondants (0 %, 20 %, 25 %).

Le relèvement du seuil d’exonération de 19 500 euros à 22 000 euros représente un gain net immédiat pour l’ensemble des contribuables. Pour un salarié percevant 30 000 euros annuels, la différence entre l’ancien et le nouveau barème se traduit par une économie d’impôt de 500 euros par an.

Exemples concrets selon les profils de revenus

Pour un salarié gagnant 35 000 euros annuels :

• Tranche 0 % : 22 000 € → 0 € d’impôt
• Tranche 20 % : 10 000 € (32 000 – 22 000) → 2 000 € d’impôt
• Tranche 25 % : 3 000 € (35 000 – 32 000) → 750 € d’impôt
• Total impôt : 2 750 € soit un taux effectif de 7,9 %

Pour un dirigeant gagnant 80 000 euros annuels :

• Tranche 0 % : 22 000 € → 0 € d’impôt
• Tranche 20 % : 10 000 € → 2 000 € d’impôt
• Tranche 25 % : 10 000 € → 2 500 € d’impôt
• Tranche 30 % : 30 000 € (72 000 – 42 000) → 9 000 € d’impôt
• Tranche 35 % : 8 000 € (80 000 – 72 000) → 2 800 € d’impôt
• Total impôt : 16 300 € soit un taux effectif de 20,4 %

Résidence fiscale à Chypre : les critères déterminants

La qualification de résident fiscal est le point de départ pour comprendre vos obligations en matière d’impôt sur le revenu à Chypre. Une personne est considérée comme résidente fiscale chypriote si elle remplit l’un des deux critères suivants :

La règle des 183 jours (règle standard)

Passer plus de 183 jours au cours d’une année civile à Chypre suffit à établir la résidence fiscale. Les jours sont comptabilisés selon des règles précises : le jour d’arrivée à Chypre compte comme un jour de présence, le jour de départ compte comme un jour hors de Chypre. Si une personne arrive et repart le même jour, cela compte comme un jour à Chypre. Si elle part puis revient le même jour, cela compte comme un jour hors de Chypre. Cette règle s’applique de manière automatique sans qu’aucune autre condition ne doive être remplie.

La règle des 60 jours (règle alternative introduite en 2017, modifiée en 2026)

Depuis 2017, Chypre permet d’acquérir le statut de résident fiscal en passant seulement 60 jours sur l’île si les conditions suivantes sont simultanément remplies. La réforme 2026 a supprimé la condition de non-résidence dans un autre pays, assouplissant significativement ce régime :

• La personne passe au moins 60 jours à Chypre durant l’année civile
• La personne exerce une activité économique à Chypre (emploi salarié, activité indépendante ou participation dans une société chypriote)
• La personne dispose d’une résidence permanente à Chypre (logement détenu en propriété ou loué pour au moins un an)

La suppression de la condition de non-résidence dans un autre pays facilite l’accès au statut de résident fiscal chypriote pour les entrepreneurs et dirigeants internationaux gérant leurs affaires depuis plusieurs juridictions. Il devient désormais possible de devenir résident fiscal chypriote via la règle des 60 jours tout en conservant potentiellement une résidence fiscale dans un autre pays, sous réserve des règles de départage prévues par les conventions fiscales internationales.

Revenus imposables selon le statut de résidence

Les résidents fiscaux chypriotes sont imposables sur leurs revenus mondiaux. Cela inclut les revenus perçus à Chypre et à l’étranger (salaires, revenus professionnels, pensions, revenus locatifs étrangers, etc.). Toutefois, de nombreuses exonérations s’appliquent selon la nature des revenus et le statut de domiciliation.

Les non-résidents fiscaux ne sont imposables à Chypre que sur les revenus de source chypriote (salaires perçus pour un travail effectué à Chypre, loyers d’un bien situé à Chypre, revenus d’une activité économique exercée à Chypre).

Le statut de non-domicilié (non-dom) : l’avantage fiscal majeur de Chypre

Le statut de non-domicilié est la pierre angulaire de l’attractivité fiscale chypriote. Il permet d’exonérer certains revenus passifs de la Contribution Spéciale pour la Défense (Special Defence Contribution, SDC), un prélèvement qui s’ajoute à l’impôt sur le revenu à Chypre pour les résidents domiciliés.

Qui est considéré comme non-domicilié ?

Une personne est considérée comme domiciliée à Chypre si elle remplit l’un des deux critères suivants :

• Elle a son domicile d’origine à Chypre selon les règles du droit chypriote (généralement liée au lieu de naissance et à la nationalité des parents, mais avec des nuances juridiques complexes)
• Elle a été résidente fiscale à Chypre pendant au moins 17 des 20 dernières années fiscales

Par conséquent, toute personne qui ne remplit aucun de ces critères est non-domiciliée. Un expatrié français, belge ou suisse qui s’installe à Chypre sera automatiquement non-domicilié et le restera pendant au moins 17 ans. Ce statut n’a pas besoin d’être demandé ; il s’applique de plein droit dès lors que les conditions ne sont pas remplies.

La réforme 2026 a introduit une modification importante : une personne ayant acquis le statut de domicilié en vertu de la règle des 17 années peut perdre ce statut si elle cesse d’être résidente fiscale chypriote pendant 20 années consécutives. Par ailleurs, un nouveau mécanisme permet dans certains cas de prolonger le statut non-dom au-delà de 17 ans contre paiement d’une contribution spécifique.

Avantages du statut non-dom en matière de SDC

Les résidents fiscaux chypriotes domiciliés sont soumis à la Contribution Spéciale pour la Défense (SDC) sur trois catégories de revenus passifs :

Avant la réforme de 2026, les dividendes perçus par les résidents domiciliés étaient soumis à une SDC de 17 %. Cette contribution a été abaissée à 5 % au 1er janvier 2026, rendant Chypre plus compétitive pour les investisseurs domiciliés. En revanche, les revenus locatifs, qui étaient auparavant soumis à une SDC de 3 % calculée sur 75 % des revenus bruts, sont désormais totalement exonérés de SDC pour tous les résidents fiscaux (domiciliés ou non).

Pour un résident fiscal non-domicilié, les dividendes et intérêts sont donc entièrement exemptés de SDC. Toutefois, ces revenus restent soumis à la contribution au système de santé public (General Healthcare System – GHS/GeSY) au taux de 2,65 %, dans la limite du plafond annuel applicable (assiette plafonnée à 180 000 euros par an pour les dividendes et intérêts). Cette contribution GHS s’applique à tous les résidents fiscaux chypriotes, qu’ils soient domiciliés ou non.

Exonérations et régimes spécifiques pour l’impôt sur le revenu à Chypre

Au-delà du statut de non-domicilié, plusieurs exonérations ciblées réduisent significativement la charge fiscale des résidents fiscaux chypriotes selon leur profil.

Exonération de 50 % pour les nouveaux résidents à revenus élevés

Les nouveaux résidents fiscaux qui commencent un emploi à Chypre et dont le revenu d’emploi annuel dépasse 55 000 euros peuvent bénéficier d’une exonération de 50 % de leur revenu d’emploi pendant une période maximale de 17 ans.

Conditions d’application :

• La personne ne doit pas avoir été résidente fiscale chypriote pendant les 10 années précédant son installation
• L’emploi doit être exercé à Chypre (pour un employeur chypriote ou étranger)
• Le revenu brut d’emploi doit dépasser 55 000 euros par an

Cette exonération est cumulative avec le seuil général de 22 000 euros. Un cadre percevant 100 000 euros de salaire bénéficiera d’une exonération de 50 000 euros au titre de ce régime spécial. Les 50 000 euros restants seront imposés selon le barème progressif, mais les premiers 22 000 euros resteront exonérés au titre du seuil général. Le revenu imposable final sera donc de 28 000 euros seulement, sur un salaire brut de 100 000 euros.

Taxation forfaitaire des pensions étrangères à 5 %

Les résidents fiscaux chypriotes percevant des pensions de retraite étrangères peuvent choisir chaque année entre deux modes d’imposition :

• Imposition selon le barème progressif normal (avec le seuil de 22 000 euros exonéré)
• Imposition forfaitaire à 5 % sur les revenus de pension supérieurs à 5 000 euros par an

Cette option forfaitaire, introduite dans la réforme 2026, remplace l’ancien seuil de 3 420 euros. Pour un retraité percevant une pension française de 40 000 euros, l’impôt chypriote serait de 1 750 euros seulement (5 % sur 35 000 euros, après déduction du seuil de 5 000 euros). En comparaison, une imposition au barème progressif conduirait à un impôt d’environ 3 100 euros.

Toutefois, il convient de distinguer les différentes catégories de pensions selon la convention fiscale franco-chypriote. Les pensions privées liées à un emploi antérieur dans le secteur privé sont en principe imposables à Chypre (État de résidence). En revanche, les pensions versées au titre de la sécurité sociale française restent imposables en France (État payeur), et les pensions publiques versées par l’État français à ses anciens fonctionnaires demeurent imposables en France sauf si le bénéficiaire est devenu citoyen chypriote. Cette mesure cible donc principalement les retraités percevant des pensions privées complémentaires ou des pensions professionnelles hors fonction publique.

Exonération totale sur les plus-values mobilières

Les plus-values réalisées lors de la vente de titres financiers (actions, obligations, parts de fonds) sont entièrement exonérées d’impôt sur le revenu à Chypre, sauf si ces titres tirent plus de 20 % de leur valeur (seuil abaissé par la réforme 2026) de biens immobiliers situés à Chypre. Cette exception vise principalement les sociétés immobilières chypriotes détenant un patrimoine immobilier significatif.

Cette exonération s’applique à tous les résidents fiscaux chypriotes, qu’ils soient domiciliés ou non-domiciliés. Un investisseur vendant un portefeuille d’actions européennes ou américaines avec 500 000 euros de plus-value ne paiera aucun impôt à Chypre sur ce gain. En France, la même opération serait taxée à 30 % (flat tax), soit 150 000 euros.

Cette règle fait de Chypre une juridiction particulièrement attractive pour les traders actifs, les investisseurs en capital-risque et les gestionnaires de portefeuilles privés.

Contribution Spéciale pour la Défense (SDC) : ce qui a changé en 2026

La Contribution Spéciale pour la Défense (SDC) est un prélèvement distinct de l’impôt sur le revenu à Chypre. Elle ne s’applique qu’aux résidents fiscaux domiciliés et vise uniquement certains revenus passifs.

Réforme SDC de 2026 : baisse spectaculaire sur les dividendes

La réforme fiscale de janvier 2026 a drastiquement réduit le taux de SDC sur les dividendes, passant de 17 % à 5 % pour les résidents domiciliés. Cette mesure visait à réduire l’écart de traitement fiscal entre résidents domiciliés et non-domiciliés, tout en maintenant un avantage significatif pour ces derniers (0 % de SDC).

Parallèlement, la règle de distribution présumée de dividendes (Deemed Dividend Distribution, DDD) a été abolie pour les bénéfices générés à partir de 2026. Cette règle imposait auparavant une distribution théorique de 70 % des bénéfices non distribués de certaines sociétés, avec application de la SDC sur ces dividendes fictifs. L’abolition de cette règle offre une plus grande flexibilité aux actionnaires pour réinvestir les bénéfices dans l’entreprise sans taxation immédiate.

Suppression de la SDC sur les revenus locatifs

Avant 2026, les revenus locatifs perçus par les résidents fiscaux chypriotes (domiciliés ou non) étaient soumis à une SDC de 3 % calculée sur 75 % des revenus bruts de location. Cette contribution a été entièrement supprimée au 1er janvier 2026.

Désormais, les revenus locatifs perçus à Chypre ou à l’étranger par un résident fiscal chypriote ne sont soumis qu’à l’impôt sur le revenu selon le barème progressif. Pour un propriétaire percevant 20 000 euros de loyers annuels à Chypre, l’économie de SDC atteint 450 euros par an (3 % × 75 % × 20 000 €).

Intérêts perçus : SDC à 17 % (ou 3 %) pour les domiciliés

Les intérêts perçus par les résidents domiciliés restent soumis à une SDC de 17 % en règle générale. Toutefois, un taux réduit de 3 % s’applique aux intérêts provenant de certains titres publics ou titres listés sur des marchés réglementés. Les résidents non-domiciliés restent totalement exonérés de SDC sur les intérêts, quelle qu’en soit la source.

Pour un portefeuille obligataire générant 15 000 euros d’intérêts annuels (titres privés), un résident domicilié paiera 2 550 euros de SDC (17 %), tandis qu’un non-domicilié ne paiera rien au titre de la SDC (mais restera soumis à la GHS de 2,65 % dans la limite du plafond). Cette différence de traitement incite fortement les détenteurs de capitaux importants à maintenir leur statut non-domicilié pendant les 17 premières années de résidence à Chypre.

Déclaration et conformité : ce qu’exige l’administration fiscale chypriote

La réforme de 2026 a considérablement renforcé les obligations déclaratives pour améliorer la traçabilité des revenus et lutter contre la fraude fiscale.

Obligation de déclaration : qui est concerné ?

Depuis le 1er janvier 2026, sont tenus de déposer une déclaration annuelle de revenus :

• Les résidents fiscaux chypriotes âgés de 25 à 70 ans inclus au 31 décembre de l’année fiscale concernée
• Toute personne percevant des revenus bruts relevant de l’Income Tax Law, quel que soit son âge

Cette obligation s’applique même si les revenus sont inférieurs au seuil d’imposition ou s’ils sont intégralement exonérés. Les personnes de moins de 25 ans ou de plus de 70 ans ne sont tenues de déclarer que si elles perçoivent des revenus imposables relevant de l’ITL.

Dates limites et modalités de déclaration

La date limite de déclaration dépend du profil du contribuable :

• Particuliers sans obligation de préparer des comptes (salariés ordinaires, petits revenus complémentaires) : déclaration à déposer avant le 31 juillet de l’année suivant l’année fiscale concernée
• Particuliers ayant une obligation de préparer des comptes (revenus professionnels, commerciaux importants) : déclaration à déposer avant le 31 janvier de la deuxième année suivante

Par exemple, pour l’année fiscale 2026 (1er janvier au 31 décembre 2026), un salarié ordinaire devra déposer sa déclaration avant le 31 juillet 2027, tandis qu’un professionnel indépendant tenu de préparer des comptes devra la déposer avant le 31 janvier 2028.

Les déclarations se font exclusivement en ligne via la plateforme TaxisNet, le portail fiscal officiel chypriote. Cette plateforme permet de soumettre les déclarations, consulter les avis d’imposition, effectuer les paiements et communiquer avec l’administration fiscale.

Paiement de l’impôt : acomptes provisionnels

Pour les contribuables dont les revenus ne font pas l’objet d’une retenue à la source (travailleurs indépendants, revenus de capitaux, revenus locatifs), l’impôt dû est payé via un système d’acomptes provisionnels (provisional tax) en deux versements :

• Premier acompte : 31 juillet (50 % de l’impôt estimé)
• Deuxième acompte : 31 décembre (solde de 50 %)

Ces acomptes sont calculés sur la base de l’impôt de l’année précédente ou de l’estimation pour l’année en cours si les revenus ont significativement varié. Les salariés ordinaires dont les revenus sont intégralement soumis à retenue à la source par leur employeur ne sont généralement pas concernés par ce mécanisme d’acomptes provisionnels.

Nouvelles obligations de traçabilité

La réforme 2026 impose que tout loyer supérieur à 500 euros par mois soit payé par virement bancaire traçable à compter de juillet 2026. Les paiements en espèces ne sont plus acceptés pour les montants dépassant ce seuil. Cette mesure vise à lutter contre la sous-déclaration des revenus locatifs.

Par ailleurs, le seuil de revenu brut imposant la production de comptes audités par un commissaire aux comptes a été relevé de 70 000 euros à 120 000 euros. Cette obligation concerne principalement les personnes percevant des revenus professionnels, commerciaux ou provenant d’activités indépendantes, et non l’ensemble des particuliers.

Renforcement des pouvoirs de contrôle

Le commissaire aux impôts dispose de pouvoirs étendus pour mener des audits fiscaux et demander la production de justificatifs. La période de conservation des documents fiscaux a été étendue, et l’administration peut désormais émettre des redressements sur une période pouvant aller jusqu’à 6 ans en cas de soupçon de fraude.

Conventions fiscales internationales et double imposition

Chypre a signé plus de 65 conventions de double imposition avec d’autres pays, dont la France, la Belgique, la Suisse, le Luxembourg, l’Allemagne, le Royaume-Uni et les États-Unis. Ces conventions visent à éviter qu’un même revenu ne soit imposé deux fois (une fois dans le pays de source et une fois à Chypre).

Mécanisme d’élimination de la double imposition

Les conventions de double imposition attribuent le droit d’imposer à l’un des deux États selon la nature du revenu. Par exemple, les salaires sont généralement imposables dans le pays où le travail est effectué, les revenus immobiliers dans le pays où se situe le bien.

Lorsqu’un revenu est imposable dans les deux pays (cas des dividendes, intérêts ou redevances), la convention prévoit généralement :

• Une limitation du taux de retenue à la source dans le pays de source (souvent 0 % ou 5 % pour les dividendes entre sociétés, 10 % à 15 % pour les dividendes versés à des particuliers selon la convention concernée)
• Un crédit d’impôt à Chypre égal à l’impôt payé à l’étranger, dans la limite de l’impôt chypriote dû sur ce revenu

Cas pratique : dividendes français perçus par un résident fiscal chypriote

Un résident fiscal chypriote non-domicilié détenant des actions d’une société française cotée en portefeuille individuel perçoit 10 000 euros de dividendes.

Selon la convention fiscale franco-chypriote actuelle (sous réserve de mise à jour du texte) :

• La France prélève une retenue à la source de 15 % : 1 500 euros
• Chypre exonère totalement les dividendes de l’impôt sur le revenu et de la SDC pour les non-domiciliés, mais applique la GHS de 2,65 % : 265 euros
• Résultat : taxation globale de 17,65 % (retenue française 15 % + GHS chypriote 2,65 %), sans possibilité de crédit d’impôt à Chypre pour compenser la retenue française puisque l’impôt chypriote sur le revenu est nul

Ce mécanisme garantit qu’un revenu n’est jamais imposé au-delà du cumul des taux applicables par chacun des deux pays selon leurs règles nationales et conventionnelles.

Optimisation fiscale : structurer ses revenus pour minimiser l’impôt sur le revenu à Chypre

La structure fiscale chypriote offre de nombreux leviers d’optimisation légale, à condition de respecter les règles de substance économique et de planifier en amont.

Arbitrage salaire / dividendes pour les dirigeants

Pour un dirigeant détenant une société chypriote, l’arbitrage entre rémunération en salaire et distribution de dividendes peut générer des économies fiscales considérables.

Un dirigeant non-domicilié percevant 80 000 euros de sa société peut choisir entre :

Option 1 : 100 % en salaire

• Revenu brut : 80 000 €
• Impôt sur le revenu : environ 10 300 € (nouveau barème progressif)
• Taux effectif : 12,9 %

Option 2 : salaire de 22 000 € + dividendes de 58 000 €

• Salaire 22 000 € : 0 € d’impôt (seuil exonéré)
• Dividendes 58 000 € (statut non-dom) : 0 € d’impôt sur le revenu, 0 € de SDC, mais 1 537 € de GHS (2,65 % × 58 000 €)
• Impôt total : 1 537 €
• Taux effectif : 1,9 %

L’économie fiscale annuelle atteint environ 8 800 euros simplement en restructurant la nature de la rémunération. Cette optimisation suppose que la société chypriote génère des bénéfices distribuables (après paiement de l’impôt sur les sociétés à 15 %) et que le dirigeant détient effectivement des actions lui permettant de percevoir des dividendes.

Utilisation du régime IP Box pour les revenus de propriété intellectuelle

Les sociétés chypriotes générant des revenus liés à la propriété intellectuelle qualifiée (brevets, logiciels protégés par copyright, certains actifs techniques) peuvent bénéficier du régime IP Box, permettant d’exonérer jusqu’à 80 % de ces revenus de l’impôt sur les sociétés.

Il convient de noter que les actifs marketing tels que les marques commerciales (trademarks) ne relèvent généralement pas du cœur du régime IP Box chypriote tel qu’interprété par les autorités fiscales. Les actifs éligibles sont principalement les brevets, les logiciels protégés par copyright et certains actifs techniques qualifiants selon la définition OCDE.

Pour un dirigeant percevant des dividendes d’une société bénéficiant de l’IP Box, la combinaison des avantages est puissante :

• Société : taux effectif d’IS réduit à environ 3 % (15 % × 20 % de la base imposable)
• Dirigeant non-dom : 0 % d’impôt sur le revenu et 0 % de SDC sur les dividendes perçus, seule la GHS de 2,65 % s’appliquant
• Taxation globale effective : environ 5,65 % du bénéfice initial

Planification successorale : absence de droits de succession

Chypre n’impose aucun droit de succession ni de donation. Un résident fiscal chypriote peut transmettre l’intégralité de son patrimoine à ses héritiers sans taxation à Chypre, que ce patrimoine soit situé à Chypre ou à l’étranger. La taxe foncière sur les biens immobiliers (Immovable Property Tax, IPT) a été abolie au 1er janvier 2017.

Cette règle s’applique aux biens immobiliers, aux comptes bancaires, aux portefeuilles de titres et aux parts de sociétés. Pour les familles patrimoniales, cette exonération représente un avantage considérable par rapport aux juridictions imposant des droits de succession élevés (jusqu’à 45 % en France sur les successions en ligne directe au-delà de certains seuils).

Toutefois, il convient de vérifier les implications fiscales dans le pays de nationalité des héritiers ou de localisation des biens, car certains pays (comme la France) appliquent leurs droits de succession sur la base de la nationalité du défunt ou de la localisation des actifs, indépendamment de sa résidence fiscale.

Ce que l’impôt sur le revenu à Chypre ne couvre pas

Il est essentiel de comprendre que l’impôt sur le revenu à Chypre n’est qu’une composante du système fiscal global. D’autres prélèvements et obligations existent :

Cotisations sociales

Les salariés et employeurs sont soumis à des cotisations sociales obligatoires finançant le système de sécurité sociale chypriote (retraite, santé, chômage). Le taux de cotisation sociale (social insurance) s’élève à 8,8 % du salaire brut à la charge du salarié et 8,8 % à la charge de l’employeur, soit 17,6 % au total, auxquels s’ajoutent les contributions GHS et autres contributions mineures (chômage, fonds redondance, formation).

Ces cotisations sociales sont plafonnées à un salaire annuel d’environ 66 600 euros (chiffre 2025, révisé annuellement). Au-delà de ce montant, aucune cotisation sociale supplémentaire n’est due. Pour un dirigeant se versant un salaire élevé, cette progressivité inversée constitue un avantage supplémentaire.

TVA

La TVA standard à Chypre est fixée à 19 %, avec des taux réduits de 9 % (restauration, hôtellerie) et 5 % (produits alimentaires de base, livres, médicaments). Les entreprises dont le chiffre d’affaires dépasse 15 600 euros annuels doivent s’immatriculer à la TVA et soumettre des déclarations trimestrielles.

Impôt sur les plus-values immobilières

Les plus-values réalisées lors de la vente d’un bien immobilier situé à Chypre sont soumises à un impôt forfaitaire de 20 %. Toutefois, plusieurs exonérations s’appliquent :

• Vente de la résidence principale (sous conditions de durée de détention et de superficie)
• Transferts entre membres d’une même famille
• Indexation de la valeur d’acquisition sur l’inflation, réduisant la base imposable

Pour un investisseur immobilier achetant un bien 200 000 euros et le revendant 300 000 euros cinq ans plus tard, la plus-value brute de 100 000 euros sera réduite par l’indexation inflation (environ 15 % sur 5 ans), ramenant la base imposable à 85 000 euros. L’impôt dû serait alors de 17 000 euros (20 % de 85 000 euros).

Nos services associés

• Résidence fiscale à Chypre — Conditions détaillées pour devenir résident fiscal, règle des 60 jours et obligations associées
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Questions fréquentes sur l’impôt sur le revenu à Chypre

Quel est le seuil d’exonération de l’impôt sur le revenu à Chypre en 2026 ?

Le seuil d’exonération a été relevé à 22 000 euros au 1er janvier 2026. Les revenus annuels inférieurs ou égaux à ce montant ne sont soumis à aucun impôt sur le revenu. Ce seuil s’applique automatiquement à tous les résidents fiscaux chypriotes, sans formalité particulière.

Comment fonctionne le statut de non-domicilié pour l’impôt sur le revenu ?

Le statut de non-domicilié exonère totalement les dividendes et intérêts de la Contribution Spéciale pour la Défense (SDC). Un résident fiscal non-domicilié ne paie donc aucune SDC sur les dividendes et intérêts perçus. Toutefois, ces revenus restent soumis à la contribution GHS/GeSY de 2,65 % dans la limite du plafond annuel de 180 000 euros. Ce statut s’applique automatiquement pendant les 17 premières années de résidence fiscale à Chypre pour toute personne n’ayant pas son domicile d’origine à Chypre.

Les pensions de retraite françaises sont-elles imposées à Chypre ?

Cela dépend de la nature de la pension. Les pensions privées liées à un emploi antérieur dans le secteur privé sont imposables à Chypre (État de résidence), avec possibilité de choisir une imposition forfaitaire à 5 % sur les montants supérieurs à 5 000 euros par an. En revanche, les pensions versées au titre de la sécurité sociale française restent imposables en France (État payeur), et les pensions publiques versées par l’État français à ses anciens fonctionnaires demeurent imposables en France sauf si le bénéficiaire est devenu citoyen chypriote.

Dois-je déclarer mes comptes bancaires étrangers à Chypre ?

Oui. Tous les résidents fiscaux chypriotes doivent déclarer l’existence de comptes bancaires détenus à l’étranger dans leur déclaration annuelle de revenus, même si ces comptes ne génèrent aucun revenu imposable. Le non-respect de cette obligation expose à des sanctions. Cette obligation s’inscrit dans le cadre de l’échange automatique d’informations bancaires entre pays (norme CRS).

Quelles sont les conséquences fiscales si je passe moins de 183 jours à Chypre ?

Si vous ne passez ni 183 jours ni 60 jours à Chypre (avec les conditions associées), vous ne serez pas considéré comme résident fiscal chypriote. Vous ne serez alors imposable à Chypre que sur vos revenus de source chypriote (salaire pour un travail effectué à Chypre, loyers d’un bien chypriote). Vos revenus mondiaux resteront imposables dans votre pays de résidence fiscale effectif. Il est crucial de vérifier où vous êtes résident fiscal si vous ne l’êtes pas à Chypre, car l’absence de résidence fiscale clairement établie peut conduire à une double résidence fiscale involontaire.

Puis-je cumuler le statut non-dom avec l’exonération de 50 % pour hauts revenus ?

Oui, les deux régimes sont cumulables. Un cadre supérieur relocalisé à Chypre avec un salaire de 100 000 euros peut bénéficier de l’exonération de 50 % sur son salaire (réduisant la base imposable à 50 000 euros) et du statut non-dom pour exonérer totalement de SDC les dividendes qu’il percevrait par ailleurs de sociétés chypriotes ou étrangères (seule la GHS de 2,65 % s’appliquant). Cette combinaison maximise l’optimisation fiscale pour les profils qualifiés à hauts revenus disposant de sources de revenus diversifiées.

Conclusion

L’impôt sur le revenu à Chypre offre un cadre fiscal parmi les plus compétitifs d’Europe, caractérisé par un seuil d’exonération généreux de 22 000 euros, un barème progressif plafonné à 35 % et des régimes dérogatoires puissants (statut non-dom, exonération 50 % hauts revenus, flat tax 5 % pensions). La réforme de 2026 a modernisé ce système en réduisant la SDC sur les dividendes, en supprimant la SDC sur les loyers, en assouplissant la règle des 60 jours et en élargissant les tranches du barème progressif, tout en renforçant significativement les obligations déclaratives et les sanctions en cas de non-conformité.

Pour les expatriés, les investisseurs et les entrepreneurs, Chypre demeure une juridiction de choix offrant des possibilités d’optimisation fiscale légale considérables. Toutefois, la complexité des règles de résidence fiscale, la coexistence de l’impôt sur le revenu, de la SDC et de la GHS, et les interactions avec les conventions fiscales internationales nécessitent une planification rigoureuse et une expertise locale.

Une expatriation fiscale réussie vers Chypre ne s’improvise pas. Elle exige une compréhension précise de votre situation personnelle, une structuration juridique et fiscale adaptée à vos objectifs, et une mise en conformité totale avec les obligations chypriotes et celles de votre pays d’origine. Les autorités fiscales chypriotes et européennes disposent désormais d’outils puissants pour détecter les incohérences et les tentatives d’évasion fiscale. Seule une approche transparente, documentée et conseillée par des professionnels locaux garantit la sécurité juridique et fiscale à long terme.

Nos consultations personnalisées vous permettent d’évaluer précisément votre situation, de valider votre éligibilité aux différents régimes avantageux, et de construire une stratégie d’expatriation ou d’investissement conforme et optimisée. Que vous soyez salarié, dirigeant, investisseur ou retraité, une analyse sur mesure de vos flux de revenus, de votre structure patrimoniale et de vos objectifs de vie est le point de départ indispensable de toute décision d’installation à Chypre.